» публікацыі » 2013 »Сыходзім ў афшор? Як зарэгістраваць холдынг ў Нідэрландах.
Падатковае планаванне прадугледжвае выкарыстанне розных схем кіравання бізнэс працэсамі. Адна з іх - выкарыстанне холдынгаў. Юрыст Campio Group Людміла Громъяк ў сваёй аўтарскай артыкуле распавядае чытачам партала UBR.UA аб стварэнні і працы холдынгавых кампаній у Галандыі.
Пытанне стварэння холдынгу заўсёды быў і будзе актуальным пры валоданні і кіраванні актывамі ў кантэксце падатковага планавання. Найбольш папулярнымі юрысдыкцыямі для стварэння холдынгу лічацца Люксембург, Кіпр, Данія, Англія і Нідэрланды. Менавіта краіна цюльпанаў зарэкамендавала сябе, як самыйблагоприятный падатковы рэжым для холдынгавых кампаній.
Нідэрланды - вядучы гандлёвы цэнтр Еўропы з высокаразвітай рынкавай эканомікай і ўзорна-паказальным ВУП. Падаючы вялікія перавагі для стварэння холдынгавых кампаній, гэтая краіна з'яўляецца адной з самых прэстыжных юрысдыкцый Еўропы для інкарпарацыі кампаніі (рэгістрацыя еўрапейскай кампаніі).
Як вядома, холдынгавыя структуры выкарыстоўваюцца ў міжнародным падатковым планаванні для аптымізацыі падаткаабкладання даходаў і цэнтралізацыі кіравання актывамі агульнай бізнес-схемы.
Стварэнне холдынгу ў Нідэрландах дазволіць выкарыстаць гэты інструмент з максімальнай выгадай, бо ў адрозненне ад большасці еўрапейскіх юрысдыкцый, мясцовыя законы не абавязваюць выконваць звыш патрабаванні і падладжвацца пад разнастайныя абмежаванні.
Рэгістрацыя галандскага холдынгу - працэдура цалкам "выканальная" і досыць простая, а суправаджэнне яго дзейнасці нельга назваць складаным, яно мала чым адрозніваецца ад арганізацыі дзейнасці звычайнай еўрапейскай кампаніі. У дадатак гэтым пераваг у краіне дзейнічае спрыяльны падатковы рэжым.
Згодна з карпаратыўным заканадаўству Нідэрландаў, існуе два віды кампаній з абмежаванай адказнасцю, якія могуць выступіць у якасці холдынгу:
- Besloten Vennootschap (BV) - прыватная кампанія з абмежаванай адказнасцю;
- Naamloze Vennootschap (NV) - публічная кампанія абмежаванай адказнасцю.
Найбольш распаўсюджаным выглядам холдынгаў з'яўляецца BV, іх асаблівасці:
Пачынаючы з 1 кастрычніка 2012 года, у заканадаўстве Нідэрландаў было адменена патрабаванні адносна мінімальнага статутнага капіталу (да 2012/10/01 існавала патрабаванне мінімальнага статутнага капіталу BV ў памеры 96 тыс. Еўра, 25% якога павінны быць цалкам аплачаны на момант рэгістрацыі кампаніі). Адпаведна, больш няма неабходнасці адкрываць банкаўскі рахунак да рэгістрацыі і браць з яго выпіску - гэта значна спрашчае працэс інкарпарацыі і скарачае яго тэрміны.
Заснавальнік / Акцыянер можа быць адзін. Патрабаванняў да рэзідэнтнай няма, але неабходна звярнуць увагу на краіну рэгістрацыі акцыянера, так як яна можа не ўваходзіць у сотню краін, якiя заключылi з Нідэрландамі пагадненне аб пазбяганні падвойнага падаткаабкладання (Double Tax Treaty - DTT).
Няма неабходнасці асабістай прысутнасці ўпаўнаважанага асобы акцыянера пры падпісанні Статута / Ўстаноўчага дагавора ў натарыуса - дапускаецца падпісанне па Даверанасці.
Дырэктар - мінімум 1. Ім можа быць як фізічная, так і юрыдычная асоба. Патрабаванняў да рэзідэнтнай няма, але для атрымання падатковага вызвалення холдынгавая кампанія павінна фігураваць як рэзідэнтную, гэта значыць, пажадана, каб большасць Дырэктараў былі рэзідэнтамі Нідэрландаў. Звесткі пра дырэктара павінны быць у публічным доступе. Дырэктар, як афіцыйная асоба кампаніі, нясе поўную адказнасць за яе дзейнасць.
Як ужо згадвалася, працэдура рэгістрацыі досыць простая і праходзіць па наступным алгарытме:
а) прадастаўленне дадзеных аб фактычным уласніку холдынгавай кампаніі і правядзення працэдуры "ведай свайго кліента" (KYC); прадастаўленне дадзеных аб дзейнасці ўсіх элементаў холдынгавай структуры, у тым ліку апісанне будучай дзейнасці самога холдынгу; праверка жаданых назваў холдынгу;
б) на падставе інфармацыі аб заснавальніках і дырэктарах кампаніі натарыус рыхтуе праект устаноўчых дакументаў, якія падае на ўзгадненне ў Міністэрства юстыцыі і атрыманне ад яго адабрэння ( "Statement of no Objection");
в) непасрэдна рэгістрацыя натарыусам кампаніі на падставе ўзгодненых устаноўчых дакументаў з улікам унесеных правак Міністэрства Юстыцыі; ўнясенне натарыусам кампаніі ў Гандлёвы Рэгістр Гандлёвай Палаты;
г) аўтаматычная рэгістрацыя ў падатковых органах і атрымання нумара падаткаплацельшчыка.
Пасля гэтага Ваш холдынг інкарпараваць.
Суправаджэнне дзейнасці холдынгу
Як і ў іншых еўрапейскіх юрысдыкцыя, у Нідэрландах адсутнічае дзяржаўная пошліна або штогадовая ліцэнзійная плата за падаўжэнне дзейнасці кампаніі. Рэгістрацыя еўрапейскай кампаніі ў Нідэрландах вельмі выгодная.
Холдынгі абавязаны падаваць гадавы справаздачу з інфармацыяй аб дзеючых дырэктарах і трымальніках акцый. Акрамя гэтага, кампаніі абавязаны падаваць фінансавую справаздачнасць ва Гандлёвую Палату. Немалаважнае перавага - справаздачнасць можа складацца і падавацца з разлікам не толькі ў еўра, але і ў іншай валюце.
Да кампаніям з абмежаванай адказнасцю існуе патрабаванне праводзіць аўдыт, калі холдынг адпавядае двум з трох названых прыкмет:
1) актывы кампаніі перавышаюць 6 мільёнаў еўра;
2) гадавы абарот кампаніі больш за 12 мільёнаў еўра;
3) сярэдняя колькасць супрацоўнікаў больш, чым 49.
Вышэйпаказаныя патрабаванні цалкам адпавядаюць нормам еўрапейскага карпаратыўнага права адносна дзейнасці кампаній.
падатковы рэжым
Сцісла аб асноўных палажэннях па падаткаабкладанні нідэрландскіх холдынгаў.
Карпаратыўны падатак (падатак на прыбытак) - стаўка падатку на прыбытак дыферэнцыявана:
20% ад прыбытку ў памеры да 40.000 еўра;
23% ад прыбытку ў памеры ад 40.000 еўра да 200.000 еўра;
25.5% ад прыбытку ў памеры ад 200.00 еўра і вышэй.
Падатак на даход каля крыніцы выплаты (падатак на дывідэнды) - агульнае правіла: дывідэнды абкладаюцца падаткам па стаўцы 15%, але на падставе Пагадненняў аб пазбяганні падвойнага падаткаабкладання (DTT), прыбытак, атрыманая ад даччыных кампаній, вызваляецца ад падатку.
Нідэрланды з'яўляюцца краінай, якая заключыла пагадненне DTT больш, чым з сотняй дзяржаў.
Адзначу, што ад падатку на дывідэнды вызваляюцца не толькі прадстаўнікі краін, якія заключылі з Нідэрландамі пагадненне DTT. Вызваленне ад падатку на дывідэнды магчыма і дзякуючы ўжыванню Дырэктывы ЕС аб матчыных і даччыных кампаніях. Згодна з гэтым заканадаўчаму акту, усе еўрапейскія краіны, у якіх зарэгістраваныя даччыныя кампаніі холдынгу, маюць права на прымяненне вызвалення ад падатку на дывідэнды.
Для вызвалення нідэрландскага холдынгу ад выплаты падатковых дывідэндаў, атрыманыя ад даччынай кампаніі, неабходна выкананне трох умоў:
1) холдынг з пачатку фінансавага года павінен валодаць як мінімум 5% капіталу даччынай кампаніі;
2) даччыная кампанія павінна аплачваць падаткі па месцы рэгістрацыі;
3) даччыная кампанія не павінна быць для холдынгу партфельных інвестыцыяй, то ёсць холдынг павінен паказаць кіраўнічую сувязь са сваёй даччынай кампаній.
Вы можаце свабодна разлічваць на вызваленне ад падатку на дывідэнды, калі дадзеныя ўмовы выконваюцца. Для пацверджання такога права падатковы орган Нідэрландаў выдае холдынгу падатковае заключэнне ( "tax rulings").
З усяго вышэйсказанага становіцца зразумелым, што холдынг з'яўляецца надзейным інструментам для абароны актываў і аптымізацыі падаткаабкладання, а ў якасці выбару арганізацыйна-прававой і сацыяльна-палітычнай асновы для яго размяшчэння ідэальна падыходзяць Нідэрланды.
Людміла Громъяк, юрыст міжнароднай юрыдычнай кампаніі Campio Group для UBR.UA