» публікації » 2013 »Йдемо в офшори? Як зареєструвати холдинг в Нідерландах.
Податкове планування передбачає використання різних схем управління бізнес процесами. Одна з них - використання холдингів. Юрист Campio Group Людмила Гром'як в своїй авторській статті розповідає читачам порталу UBR.UA про створення та роботу холдингових компаній в Голландії.
Питання створення холдингу завжди був і буде актуальним при володінні та управлінні активами в контексті податкового планування. Найбільш популярними юрисдикціями для створення холдингу вважаються Люксембург, Кіпр, Данія, Англія і Нідерланди. Саме країна тюльпанів зарекомендувала себе, як самийблагопріятний податковий режим для холдингових компаній.
Нідерланди - провідний торговий центр Європи з високорозвиненою ринковою економікою і зразково-показовим ВВП. Надаючи великі переваги для створення холдингових компаній, ця країна є однією з найпрестижніших юрисдикцій Європи для інкорпорації компанії (реєстрація європейської компанії).
Як відомо, холдингові структури використовуються в міжнародному податковому плануванні для оптимізації оподаткування доходів і централізації управління активами загальною бізнес-схеми.
Створення холдингу в Нідерландах дозволить використовувати даний інструмент з максимальною вигодою, адже на відміну від більшості європейських юрисдикцій, місцеві закони не зобов'язують виконувати понад вимоги і підлаштовуватися під всілякі обмеження.
Реєстрація голландського холдингу - процедура цілком "здійсненне" і досить проста, а супровід його діяльності не можна назвати складним, воно мало чим відрізняється від організації діяльності звичайної європейської компанії. На додаток цим перевагам в країні діє сприятливий податковий режим.
Згідно корпоративного законодавства Нідерландів, існує два види компаній з обмеженою відповідальністю, які можуть виступити в якості холдингу:
- Besloten Vennootschap (BV) - приватна компанія з обмеженою відповідальністю;
- Naamloze Vennootschap (NV) - публічна компанія обмеженою відповідальністю.
Найбільш поширеним видом холдингів є BV, їх особливості:
Починаючи з 1 жовтня 2012 року, в законодавстві Нідерландів було скасовано вимоги щодо мінімального статутного капіталу (до 01.10.2012 існувала вимога мінімального статутного капіталу BV в розмірі 96 тис. Євро, 25% якого повинні бути повністю оплачені на момент реєстрації компанії). Відповідно, більше немає необхідності відкривати банківський рахунок до реєстрації і брати з нього виписку - це значно спрощує процес інкорпорації і скорочує його терміни.
Засновник / Акціонер може бути один. Вимог до резидентності немає, але необхідно звернути увагу на країну реєстрації акціонера, так як вона може не входити в сотню країн, які уклали з Нідерландами угоду про уникнення подвійного оподаткування (Double Tax Treaty - DTT).
Немає необхідності особистої присутності уповноваженої особи акціонера при підписанні Статуту / Установчого договору у нотаріуса - допускається підписання за Довіреності.
Директор - мінімум 1. Їм може бути як фізична, так і юридична особа. Вимог до резидентності немає, але для отримання податкового звільнення холдингова компанія повинна фігурувати як резидентна, тобто, бажано, щоб більшість Директорів були резидентами Нідерландів. Відомості про Директора повинні бути в публічному доступі. Директор, як офіційна особа компанії, несе повну відповідальність за її діяльність.
Як уже згадувалося, процедура реєстрації досить проста і проходить за наступним алгоритмом:
а) надання даних про фактичного власника холдингової компанії та проведення процедури "знай свого клієнта" (KYC); надання даних про діяльність всіх елементів холдингової структури, в тому числі опис майбутньої діяльності самого холдингу; перевірка бажаних назв холдингу;
б) на підставі інформації про засновників і директорів компанії нотаріус готує проект установчих документів, які подає на узгодження в Міністерство юстиції і отримання від нього схвалення ( "Statement of no Objection");
в) безпосередньо реєстрація нотаріусом компанії на підставі узгоджених установчих документів з урахуванням внесених правок Міністерства Юстиції; внесення нотаріусом компанії в Торговий Регістр Торгової Палати;
г) автоматична реєстрація в податкових органах і отримання номера платника податків.
Після цього Ваш холдинг інкорпорований.
Супровід діяльності холдингу
Як і в інших європейських юрисдикціях, в Нідерландах відсутня державне мито або щорічна ліцензійна плата за продовження діяльності компанії. Реєстрація європейської компанії в Нідерландах дуже вигідна.
Холдинги зобов'язані подавати річний звіт з інформацією про діючі директорів і власників акцій. Крім цього, компанії зобов'язані подавати фінансову звітність в Торгову Палату. Важлива перевага - звітність може складатися і подаватися з розрахунком не тільки в євро, а й в іншій валюті.
До компаній з обмеженою відповідальністю існує вимога проводити аудит, якщо холдинг відповідає двом з трьох зазначених ознак:
1) активи компанії перевищують 6 мільйонів євро;
2) річний оборот компанії понад 12 мільйонів євро;
3) середня чисельність співробітників більше, ніж 49.
Вищевказані вимоги повністю відповідають нормам європейського корпоративного права щодо діяльності компаній.
Податковий режим
Коротенько про основні положення щодо оподаткування нідерландських холдингів.
Корпоративний податок (податок на прибуток) - ставка податку на прибуток диференційована:
20% від прибутку в розмірі до 40.000 євро;
23% від прибутку в розмірі від 40.000 євро до 200.000 євро;
25.5% від прибутку в розмірі від 200.00 євро і вище.
Податок на дохід у джерела виплати (податок на дивіденди) - загальне правило: дивіденди оподатковуються за ставкою 15%, але на підставі Угод про уникнення подвійного оподаткування (DTT), прибуток, отриманий від дочірніх компаній, звільняється від податку.
Нідерланди є країною, яка уклала угоду DTT більше, ніж з сотнею держав.
Зазначу, що від податку на дивіденди звільняються не тільки представники країн, які уклали з Нідерландами угоду DTT. Звільнення від податку на дивіденди можливо і завдяки застосуванню Директиви ЄС про материнські і дочірніх компаніях. Згідно з цим законодавчим актом, всі європейські країни, в яких зареєстровані дочірні компанії холдингу, мають право на застосування звільнення від податку на дивіденди.
Для звільнення нідерландського холдингу від сплати податкових дивідендів, отримані від дочірньої компанії, необхідне виконання трьох умов:
1) холдинг з початку фінансового року повинен володіти як мінімум 5% капіталу дочірньої компанії;
2) дочірня компанія повинна оплачувати податки за місцем реєстрації;
3) дочірня компанія не повинна бути для холдингу портфельною інвестицією, тобто холдинг повинен показати управлінську зв'язок зі своєю дочірньою компаній.
Ви можете вільно розраховувати на звільнення від податку на дивіденди, якщо дані умови виконуються. Для підтвердження такого права податковий орган Нідерландів видає холдингу податкове висновок ( "tax rulings").
З усього вищесказаного стає зрозумілим, що холдинг є надійним інструментом для захисту активів і оптимізації оподаткування, а в якості вибору організаційно-правової та соціально-політичної основи для його розміщення ідеально підходять Нідерланди.
Людмила Гром'як, юрист міжнародної юридичної компанії Campio Group для UBR.UA