Автор: Артем Михайлов
Кожен підприємець, який здійснює комерційну діяльність, повинен платити встановлені законом податки. У більшості випадків податковий тягар непомірно велике, і часто ставить підприємця перед вибором: платити податки і нічого не заробляти, або ж намагатися знайти шляхи знизити податковий тягар. Природно вибирається друге. Підприємець всіляко намагається зменшити суми податків, необхідні для перерахування в бюджет, застосовуючи при цьому різні способи оптимізації оподаткування. Існують законні способи, а також не законні способи оптимізації оподаткування.
Як бачимо, вже саме значення слів: законний і незаконний, передбачає, що різні дії підприємця по відношенню до податків можуть мати різні наслідки. Для того щоб підприємець платив податки, отримував прибуток - максимальний прибуток, і при цьому спав спокійно, йому необхідно добре розбиратися в тих способах оптимізації оподаткування, які вважаються законними і не тягнуть за собою адміністративну та кримінальну відповідальність.
Законні способи оптимізації оподаткування засновані на існуючому податковому та цивільному законодавствах. Грамотне застосування різних правових аспектів дозволяє вибудувати таку схему взаємин, при якій нарахування податків відбувається за умовами, які передбачають мінімальні податкові ставки.
Схеми оптимізації оподаткування застосовуються практично для всіх видів податків. Для зниження сум ПДВ, ЄСП, податку на прибуток, податку на майно та ін. Застосування тієї чи іншої схеми зумовлено тим, який податок найбільш обтяжливий для підприємця.
Взагалі в першу чергу шукаються ті схеми, які сприяють зниженню податку на додану вартість. ПДВ - це найбільший податок, який існує. ПДВ є в будь-якій країні, і є основним джерелом федеральних податкових надходжень. ПДВ сплачується на всьому ланцюжку проходження товару від виробника до кінцевого споживача, при цьому на кожній ланці збільшення ціни на цьому ланцюжку, шоста частина відходить державі у вигляді податку на додану вартість. Існують підприємства, у яких дуже велике податкове навантаження у вигляді ЄСП. Підприємства, у яких левова частка витрат припадає на оплату праці, найчастіше використовують схеми оптимізації ЕСН. Як правило, такі фірми займаються наданням послуг або виконанням робіт.
Фірми, що мають на балансі велику кількість майна, можуть застосовувати схеми зниження податку на майно. Наприклад, Торгово-офісний центр, який здає в оренду приміщення, застосовує спрощену систему оподаткування, при якій відсутній обов'язок платити податок на майно.
Податок на прибуток також нерідко намагаються знизити, використовуючи мінімізацію оподаткування.
Для зниження різних податків застосовують різні інструменти оптимізації податків. Основним інструментом, використовуваним для зменшення податкового тягаря, сьогодні є застосування різних систем оподаткування, які передбачають сплату податків за зниженими ставками. Наприклад, широко використовується застосування ЕНВД. Наприклад, цегельний завод виробляє і продає готову продукцію. Покупцями є як юридичні, так і фізичні особи. Продукція, що реалізується за готівковий розрахунок, продається в магазинчику при заводі, площею 15 - 20 кв.м. Магазинчик є дочірньою фірмою, і використовує ЕНВД. При цьому левова частка націнки залишається у магазинчика, а не на заводі. Податковий тягар у вигляді ПДВ відсутній, податок на прибуток відсутній, податки становлять 4 000 - 5 000 рублів на місяць при мільйонних торгових оборотах.
Ще один приклад, офісний центр - здає приміщення в оренду. Площ багато, сума оренди - кілька мільйонів рублів на місяць. Витрат практично немає, так як це послуги. ПДВ доводиться платити з усієї суми. Для зменшення оподаткування застосовують УСН з оплатою податку з доходів за ставкою 6%. Це набагато економніше, ніж ПДВ 18%, а потім і податок на прибуток, разом до 40% від суми виручки може бути віддано в вигляді податків.
Той же принцип і зі зменшенням сум ЄСП. Реєструється компанія і перекладається на ССО, основна частина працівників проводиться на цьому підприємстві, де ЄСП знижений.
Слід зауважити, що такі схеми можуть бути використані тільки для малого бізнесу. Для великого бізнесу застосування спеціальних податкових режимів дуже проблематично з боку оформлення, а іноді і протизаконно.
До оптимізації оподаткування можна віднести і інші інструменти. Векселі, або вексельні схеми, також використовуються для зниження податків. Вони використовуються як для малого бізнесу, так і для великого. Вексель дуже цікавий і гнучкий інструмент, застосовується для зниження ПДВ. Так як вексель є цінним папером, а ПДВ з цінних паперів при їх реалізації не сплачується, то можна націнку на реалізований товар заховати у вигляді доходу за векселем, який не буде обкладатися ПДВ.
Офшори - ще один інструмент, застосовуваний для мінімізації оподаткування. Офшори, або офшорні компанії - це компанії, зареєстровані в іноземних державах, що мають пільгове оподаткування, деякі вільні економічні зони. Такі компанії не ведуть діяльність в країні реєстрації, а ведуть діяльність за їх межами, при цьому вони не сплачують податки, найчастіше за все податки там замінені фіксованим щорічним платежем. Принцип роботи офшору полягає в акумулюванні доходу, прибутку в офшорній компанії, при цьому у нас в країні податки з отриманих доходів не сплачуються, а в країні реєстрації податки дуже маленькі, або замінені на фіксований щорічний збір. Найчастіше цей інструмент використовується для великих компаній і банків.
Взагалі в житті не існує уніфікованої схеми оптимізації оподаткування. Для кожної конкретної ситуації, для кожної фірми повинна розроблятися своя схема, з урахуванням принципів описаних вище. Ще хочеться відзначити, що підприємець повинен подбати заздалегідь про плани по оптимізації оподаткування, тому ще на стадії планування бізнесу потрібно чітко уявляти, яку форму підприємницької діяльності краще зареєструвати, яку систему оподаткування вибрати, а також в якому вигляді буде вибудовуватися документообіг.
Також у фокусі:
П і податки: яку систему вибрати? Важливим моментом є те, що підприємець, який займається декількома видами діяльності, має право використовувати кілька систем оподаткування на свій розсуд 
Платити чи не платити податок з отриманої субсидії Якщо після закінчення другого податкового періоду сума отриманих коштів фінансової підтримки перевищить суму визнаних витрат, фактично здійснених за рахунок цього джерела, різниця між зазначеними сумами в повному обсязі відображається у складі доходів цього податкового періоду 
Проблеми оподаткування малого бізнесу Однак, високий поріг входу в цей бізнес, практично не по кишені починаючим підприємцям, тому прикладів інноваційного малого бізнесу дуже мало, щоб це якимось чином сприяло поліпшенню загальної картини 
Майнові податкові відрахування з ПДФО Особливості вирахування при купівлі житла в тому, що він надається тільки один раз і його можна переносити з наступні роки, тобто якщо вам не вистачило суми сплаченого ПДФО для повернення в поточному році, залишок можна отримати в наступні роки